Possono accedere i soggetti titolari di reddito d’impresa che effettuano investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive ubicate in Italia.

Il beneficio non spetta alle imprese:

• in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta, concordato senza continuità, o altre procedure concorsuali / crisi con procedura in corso;
• destinatarie di sanzioni interdittive ex D.Lgs. 231/2001.

In più, per le imprese ammesse la spettanza è subordinata a:

• rispetto norme di sicurezza sul lavoro applicabili al settore;
• corretto versamento contributi previdenziali e assistenziali.

È una maggiorazione fiscale del costo: il costo agevolabile viene aumentato, ai soli fini delle quote di ammortamento/canoni.

Aliquote di maggiorazione:

• +180% per investimenti fino a 2,5 milioni €
• +100% per investimenti oltre 2,5 e fino a 10 milioni €
• +50% per investimenti oltre 10 e fino a 20 milioni €.

È prevista la cumulabilità con altri aiuti nazionali/europei sugli stessi costi solo se:

• non si finanziano le medesime quote di costo,
• non si supera il costo sostenuto,
• e la base di calcolo dell’iperammortamento va considerata al netto di sovvenzioni/contributi ricevuti sugli stessi costi.

La maggiorazione riguarda il costo di acquisizione dei beni agevolabili, rilevante solo per calcolare:

• quote di ammortamento (acquisto),
• canoni di leasing (locazione finanziaria).

La maggiorazione si applica agli investimenti:

• effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028,
• rientranti tra le categorie Allegati IV–V e rinnovabili.

Sono ammissibili i beni materiali strumentali nuovi compresi nell’Allegato IV, purché interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

A. Macchine, impianti e sistemi produttivi computerizzati
Per queste macchine sono richieste caratteristiche tecniche tipiche 4.0: controllo CNC/PLC, interconnessione, integrazione automatizzata con logistica/rete di fornitura/altre macchine, interfaccia uomo-macchina semplice e intuitiva, rispetto dei parametri di sicurezza, salute e igiene del lavoro. Inoltre devono avere almeno due caratteristiche tra telemanutenzione/telediagnosi/controllo remoto, monitoraggio continuo/adattività ai parametri di processo, integrazione con modellizzazione o simulazione digitale/digital twin.

Sono inoltre agevolabili dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per integrazione, sensorizzazione, interconnessione e controllo automatico dei processi, anche per revamping di sistemi produttivi esistenti, inclusa componentistica meccatronica ad alta efficienza con recupero energetico.

Sono ammissibili:

• sistemi di misura, controllo dimensionale, tomografia, verifica micro/macro geometrica;
• sistemi di monitoraggio in-process per qualità del prodotto o processo;
• macchine e sistemi per collaudi, prove materiali, controlli non distruttivi;
• dispositivi per test polveri metalliche e monitoraggio di processi additive;
• sistemi intelligenti di marcatura e tracciabilità, anche RFID;
• sistemi di monitoraggio delle condizioni di lavoro di macchine e impianti;
• strumenti per etichettatura, identificazione e marcatura automatica;
• componenti e sistemi per gestione energia, monitoraggio consumi energetici/idrici e riduzione emissioni;
• filtri e sistemi di trattamento/recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche e polveri, se integrati con il sistema di fabbrica;
• sistemi di visione o diagnostica, anche con AI, per identificare non conformità di prodotto o processo.

Sono ammissibili:

• banchi e postazioni ergonomiche adattive;
• sistemi intelligenti o robotizzati per sollevamento/traslazione di parti pesanti o calde;
• esoscheletri e ausili ergonomici;
• wearable, sistemi di comunicazione operatore-macchina, dispositivi AR/VR/MR/XR;
• interfacce HMI intelligenti per sicurezza, efficienza, manutenzione e logistica;
• sistemi intelligenti per interazione con il cliente, come totem, camerini digitali, self-checkout e vetrine interconnesse, se integrati con sistemi gestionali.

Sono ammissibili beni strumentali per elaborazione, memorizzazione e trasmissione dati funzionali alla trasformazione digitale

Sono ammissibili software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali funzionali alla trasformazione digitale delle imprese. 

3. Beni per autoproduzione e autoconsumo da fonti rinnovabili

Sono ammissibili anche i beni materiali nuovi destinati ad autoproduzione e autoconsumo di energia rinnovabile.

In particolare, sono agevolabili:

• gruppi di generazione dell’energia elettrica;
• trasformatori posti a monte dei punti di connessione alla rete;
• misuratori dell’energia elettrica funzionali alla produzione;
• impianti per la produzione di energia termica da fonti rinnovabili;
• sistemi di accumulo collegati agli impianti termici;
• servizi ausiliari di impianto;
• impianti di stoccaggio dell’energia asserviti agli impianti di produzione elettrica.

Gli impianti per energia termica sono ammissibili solo se l’energia prodotta è utilizzata come calore di processo.

Quindi rientrano gli impianti destinati a usi produttivi, mentre vanno esclusi gli usi ordinari come:

• riscaldamento ambienti;
• produzione di acqua calda sanitaria;
• calore ceduto a terzi.

Gli impianti per autoproduzione e autoconsumo possono essere localizzati:

• sulle stesse particelle catastali della struttura produttiva;
• su particelle catastali diverse, purché connessi tramite POD esistenti riconducibili alla stessa struttura produttiva;
• nella medesima zona di mercato della struttura produttiva, nei casi previsti dal D.Lgs. 199/2021.

Per gli impianti elettrici da fonti rinnovabili, la producibilità massima attesa non può superare il:

105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva

Il fabbisogno si calcola considerando:

• energia elettrica prelevata dalla rete;
• consumi medi annui dell’esercizio precedente;
• eventuali consumi equivalenti collegati a energia termica o combustibili usati nella struttura produttiva.

Per gli impianti FER si applicano i massimali dell’Allegato 1 del decreto.

Sono previsti parametri specifici per:

• impianti fotovoltaici;
• impianti eolici;
• impianti geotermici;
• impianti idraulici;
• impianti a biomassa;
• sistemi di accumulo;
• impianti termici aria/aria;
• impianti termici aria/acqua;
• impianti termici geotermici;
• impianti termici a biomassa;
• impianti solari termici.

I sistemi di accumulo sono ammissibili se collegati agli impianti di produzione da fonti rinnovabili.

Il loro valore agevolabile è calcolato applicando un coefficiente al valore dell’impianto di produzione. In pratica, il sistema di accumulo è finanziariamente riconosciuto entro un limite proporzionato all’impianto FER a cui è asservito.